Кассовый метод и метод начисления

Давайте рассмотрим достаточно важный, но не совсем очевидный для многих вопрос – в чем разница между «кассовым методом» и «методом начислений».

Кассовый метод и Метод начисления

Давайте рассмотрим достаточно важный, но не совсем очевидный для многих вопрос – в чем разница между «кассовым методом» и «методом начислений».

Начнем прежде всего с того, что определим, к чему эти термины вообще относятся.

К чему относятся эти термины?

Они относятся к методу исчисления прибыли за период. А не к «методу учета», «системе учета» или даже «стилю мышления». Т.е. именно вычислить прибыль за период мы можем либо кассовым методом, либо методом начислений.

В чем принципиальная разница?

Разница состоит в методе отражения доходов и расходов на выбранный учетный период. Т.е. в том, какие хозяйственные операции за период считать расходом, а какие доходом. Понятно, что за всё время существования предприятия, все поступления денег являются доходом, а все выплаты являются расходом. Но нас интересует не всё время работы, а каждый конкретный период. Квартал, месяц, неделя или даже день. Когда мы разбиваем нашу временную прямую на отрезки, и возникает разница.

При кассовом методе доходом считается любое поступление денежных средств в кассу или на расчетный счет, а расходом – любая оплата или выплата, совершенные в учетном периоде. При этом связь между доходами и расходами за один и тот же период не имеет значения. Купили водку, продали час караоке, — все равно это доход и расход.

При методе начислений доходом за период считается продажная стоимость реализованных товаров и услуг, оказанных в этом периоде, в не зависимости от их оплаты. А расходом считается себестоимость реализованных товаров и услуг, а также потребление предприятием товаров и услуг, и тоже вне зависимости от их оплаты поставщику. Т.е. если доходом является Борщ, то расходом считается все, что связано с этим борщом – продукты, зарплата повара, аренда зала, электричество, и т.д. Т.е. все, что привело к возможности реализовать именно этот Борщ.

Какой метод лучше?

Это зависит от ситуации.

Кассовый метод проще в исполнении, т.к. основывается на данных платежных систем, которые очень легко собрать – они отражаются в кассовой или банковской системе и всегда подтверждены первичными документами. Кроме того, результат этого метода – прибыль – совпадает с кассовым остатком, т.е. может быть легко проверена (пересчетом наличности).

Метод начислений сложнее, и его прибыль не совпадает с остатком в кассе, но он точнее в том смысле, что если по полученной прибыли считать рентабельность или эффективность деятельности предприятия, то в ней больше смысла, т.к. доход, расход и прибыль взаимосвязаны.

Разницу между ними можно проиллюстрировать на примере расхода бензина в автомобиле. Расход бензина – это некий показатель, которым мы используем для измерения «эффективности» автомобиля (и стиля вождения). Чем ниже расход бензина, тем лучше.

«Метод начисления» – это если мы сравниваем пройденное за период расстояние с объемом бензина,потраченным за этот же период. Для этого мы используем бортовой компьютер. Мы можем за одну неделю проехать 100 км и потратить 7 литров (7 л/100км), а за другую проехать 1000 км и потратить 60 л (6 л/100км). Очевидно, что за вторую неделю мы ездили экономичнее или «эффективнее».

«Кассовый метод» — это если мы сравниваем пройденное за период расстояние с объемом бензина, купленным (залитым в бак) за этот же период. Мы можем за одну неделю залить 50 л и проехать 1 км (5000 л/100км), а на следующей неделе долить еще 1 л и проехать 100 км (1 л/100км). Очевидно, что результаты не сравнимы, в них нет смысла.

Когда следует использовать кассовый метод?

Кассовый метод тем не менее не просто «простой, но бессмысленный». Есть ситуации, когда его можно и нужно использовать.

1.       Если ваши доходы и расходы за период никак не связаны между собой.
Один пример, который я могу привести: разработка и продажа программного обеспечения (ПО). Лицензии, проданные за прошедший месяц, напрямую не связаны с зарплатой программистов. И в этом смысле момент передачи прав на лицензию клиенту ничем не отличается от момента оплаты этой лицензии. Поэтому «эффективность» разработческой компании в целом посчитать сложно.

2.       Если на границах периодов размер запасов и задолженностей остается постоянным.
В частности, нулевым. Т.е. если к концу периода вы никому не должны (нулевая «кредиторка»), вам никто не должен (нулевая «дебиторка») и запасов у вас нет, то можете смело считать прибыль кассовым методом. Результат будет тот же, что и при методе начислений, только считать проще. Еще раз повторю – размеры запасов и задолженностей нулевые или те же, что и на начало периода.

Даже по российскому законодательству для малых предприятий – т.е. для тех, чей годовой оборот не превышает 1 миллиона рублей, разрешается вести учет прибыли кассовым методом. Это сделано потому, что считается, что у таких предприятий изменение запасов и задолженностей от периода к периоду – незначительное. И им можно пренебречь при расчете.

Когда следует использовать метод начислений?

Ну собственно, те же два пункта, только наоборот.

1.       Если у вас прослеживается четкая взаимосвязь между доходами и расходами.

2.       Если у вас имеется в наличии дебиторская и/или кредиторская задолженности и они постоянно меняются. А так же если у вас есть складские запасы и их объем на границах периодов также непостоянен.

В этих случаях имеет смысл применять метод начисления потому, что:

1.       Отношение связанных доходов и расходов может показать вам эффективность работы вашего предприятия за каждый конкретный период. И их можно и нужно сравнивать.

2.       Погрешность, вносимая задолженностями и изменением запасов, слишком велика и оказывает значительное влияние на результат.

Какой метод использовать в ресторанах?

В ресторанах, конечно же, следует считать прибыль методом начислений. Потому что предприятие общественного питания отвечает положительно на оба вопроса из предыдущего параграфа – у ресторана есть прямая связь между оказанными за выбранный период услугами общественного питания (проданными блюдами) и понесенными при этом расходами (себестоимость, зарплата, аренда, услуги, и т.д.).

Кассовый метод вы можете применять, если вы – «бабка с пирожками», или если вам не интересна ваша прибыль и эффективность, а важен только остаток в кассе (тоже вполне себе реальный вариант).

Некоторые заблуждения

Есть еще несколько заблуждений, которые бытуют при использовании «метода начислений», и которые было бы полезно развеять. Итак:

1.       Полученная предоплата за банкет – это не доход.

2.       Полученная оплата за услугу, оказанную в кредит – это не доход.

3.       Принятые на склад продукты от поставщика – это не доход.

4.       Оплата поставщику – это не расход.

5.       Предоплата аренды – это не расход.

6.       Остаток в кассе – это не прибыль.

7.       ОДДС – это не ОПУ.

17 Comments

  1. bayce

    Честно сказать не совсем понятная статья.

    Особенно последние 7 пунктов.

    В статье не затронуты проблемы основных средств которые завышают расходы в кассовом периоде в момент покупки, и соответственно амортизационные расходы не возможно вести учет при использовании кассового метода.

    На счет, ресторанного бизнеса, там наверно более правильно использовать кассовый метод, чем метод начисления, т.к. продукты скоропортящиеся и продукты остающиеся после одного банкета, могут быть использованы в другом банкете.

    Reply
  2. Kalam

    Хорошая статья. +

    Reply
  3. Kalam

    (1) bayce, вам бы ее еще раз почитать и понять

    Reply
  4. Bassgood

    (1) bayce, последние 7 пунктов сводятся к одному выводу — фактическое получение/выплата денег (движение ДС) это не есть доход/расход (из которых определяется фин. результат и начисляются налоги).

    Reply
  5. hulio

    Пример с бензином возьму на вооружение — не всегда получается Заказчику объяснить, почему движение денег не есть доход или расход 🙂

    Reply
  6. xast

    отличная статься, пример про автомобиль — шикарный, беру на вооружение.

    Reply
  7. CheBurator

    В самом конце мутновато как-то

    » Предоплата аренды – это не расход.» — ЭТО ЗАБЛУЖДЕНИЕ? (фраза описывает заблуждение или опровергает заблуждение?)

    или

    заблуждением является утверждение «Предоплата аренды – это расход»..?

    если идет речь о перечне заблуждений — то надо приводить именно перечнь заблуждений как они есть. а то упомянули про перчень заблуждений, а в пунктах перечислено — что..?

    Reply
  8. Azimut99

    И было бы нелишне упомянуть про связь с конфигурацией 1С:Бухгалтерия предприятия.

    Reply
  9. ksely

    (7) CheBurator, возможно, я не вполне внятно написал… Есть некоторые заблуждения и здесь я хотел бы их развеять. Т.е. это список утверждений, которые развеивают заблуждения. «Предоплата аренды — это расход» — это заблуждение. Поэтому я пишу, что «Предоплата аренды -это НЕ расход».

    Reply
  10. Stanar

    (1)

    В ресторанном бизнесе более правильно использовать метод начислений.

    Кассовый метод — ни о чем. Он вообще дебиторскую-кредиторскую на учитывает. Можно крупно накосячить с поставщиками таким образом.

    Reply
  11. bayce

    (10)

    Оплаты в основном наличными. Задолженности покупателей почти нет(редко).

    Поставщики в долг отгружают мало и не очень охотно.

    Продукты пропадают, портятся, съедаются персоналом и т.д.

    По этому использовании метода по отгрузке, приводит к завышению прибыльности.

    Кассовый метод самый надежный.

    В начале месяца было 100 руб., в конце месяца стало 400 руб. Все расходы оплатили. Прибыль 300 руб.

    Reply
  12. Stanar

    (11)привет всем уважении, но у вас либо очень маленькая шашлычная на периферии, либо вы не знаете, о чем говорите. Все поставщики продуктов работают по безналу, всем нужны документы о качестве, всем нужны приходные документы. Недостачи как раз таки возможно учитывать только при начислении, находятся элементарно — инвентаризацией, и попадают в фудкост. Кредиторская задолженность перед поставщиками один из инструментов увеличить денежную массу. Предоплаты по аренде — тоже итог работы за месяц? Долг по зарплате как учитываете? Платёжный календарь даже на след период как составляете? Кассовый метод НЕ показывает очень многих вещей. Очень.

    Reply
  13. bayce

    (12) Добрый день!

    А причем кассовый метод и работа за нал или безнал?

    Reply
  14. ksely

    (13) Нал или безнал — для метода расчета прибыли значения не имеет. Просто оплата налом чаще всего происходит в день предоставления услуги/поставки товара, а безнал приходит с некоторой задержкой, что может повлиять на расчет прибыли кассовым методом — если оплата произойдет в следующем периоде.

    Более подробно об опасностях кассового метода тут — https://infostart.ru/public/383933/

    Reply
  15. Stanar

    (13)

    При том, что кассовый метод не учитывает наличие дебиторской и кредиторской задолженности, которая возникает при отсрочке платежа при безнальном методе оплаты.

    Условно, вы можете закончить месяц с плюсом по кассе в 10 тысяч долларов. Но долгов у вас будет на 15 000. И фактически вы банкрот, но на текущий момент прибыльны.

    Reply
  16. bayce

    (14)Согласен. Но обычно отчетность в сфере общепита за месяц. Задержки по банку бывают не больше 3 дней. Это сильно не повлияет. Надо учитывать тот факт, что ценность финансовой информации не должна превышать ее стоимость. Если в ресторанах посадить высокооплачиваемых специалистов ведущих отчетность по МСФО, то себестоимость этой информации в разы превысить пользу от этих отчетов. По-этому, самый оптимальный для них кассовый метод, со всеми его недостатками.

    Reply
  17. bayce

    (14)Более подробно об опасностях кассового метода тут — https://infostart.ru/public/383933/

    Статья немного популярным языкрм написана. Прибыли убытки даны методом директ-кост. Он немного не подходит для принятия управленческих решений. Не понятна полная себестоимость выпускаемой продукции.( Может проблема в ней, а в аренде и персонале). Управляя себестоимостью, мы можем также косвенно управлять и ценой продаж. Может быть при снижении цен продажи поднимутся, что может привести к увеличении прибыльности предприятия.

    Reply

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *