Статья рассчитана на консультантов, работников бухгалтерских служб. Была написана в рамках большого проекта, для клиента, который считал, что в типовой "Бухгалтерии" учет вести невозможно, нужно иметь в штате программиста, который будет вечно настраивать конфигурацию под требования Руководителя или бухгалтера. Весь проект заключался в том, что с минимальными изменениями конфигурации выполнить все задачи учета, как бухгалтерского, так и управленческого.
УЧЕТ ПО ДОГОВОРАМ КОММЕРЧЕСКОЙ КОНЦЕССИИ
Порядок учета переданных/принятых прав на использование нематериальных активов по лицензионным договорам
Порядок учета переданных/принятых услуг за пользование комплексом исключительных прав-роялти (ежемесячных платежей)
Счета учета используемые при расчетах с контрагентами:
76.11 Расчеты по договору франчайзинга (в руб.)
76.12 Расчеты по договору франчайзинга (в у.е)
1. Реализация услуг за предоставление комплекса исключительных прав по договору концессии. Ежемесячные поступления (роялти) от предоставления за плату у правообладателя
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, вознаграждение за предоставление комплекса прав по договору коммерческой концессии отражается в бухгалтерском учете на последнее число отчетного периода записью по дебету счета учета расчетов с организацией — пользователем, счетом 76.11 » Расчеты по Договорам коммерческой концессии», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы»
При расчетах, выраженных в эквиваленте доллара США по курсу ЦБ РФ на дату платежа
Для отражения расчетов в условных единицах необходимо завести по контрагенту договор по расчетам с покупателем, выбрать Валюту расчетов USD . Установить: «Взаиморасчеты ведутся по договору в целом»,«Расчеты ведутся в условных единицах».
По кнопке «Перейти» установить счет расчетов с контрагентом в у.е. -76.12 Расчеты по договору франчайзи
Выставляется счет на оплату в соответствующей валюте расчетов USD:
На основании счета на оплату формируется операция по реализации данных услуг по документу «Реализация товаров и услуг»
или Документом «Реализация товаров и услуг», находящегося в журнале (Продажа) на закладке «Услуги». Выбирается счет учета (БУ) и (НУ) — 91.01 «Прочие доходы» и Субконто (БУ)- Доходы (расходы), связанные с использованием исключительных прав. Сумма расчетов в валюте USA:
На закладке «Счета учета расчетов» должно быть установлено:
счет учета расчетов — 76.12 «Расчеты по Договорам франчайзи»;
счет учета расчетов по авансам -76.12 «Расчеты по Договорам франчайзи»;
При проведении документа формируются проводки:
по дебету счета 76.12 Субконто 1- контрагенты (Франчайзи), Субконто 2 – договоры и по кредиту счета 91.1 Субконто 1 вид прочих доходов:
При проведении регламентной операции «Закрытие месяца» (Журнал-Операции-Регламентные операции) будет проведена переоценка валюты на дату реализации услуг:
При проведении документа «Закрытие месяца» будут сформированы проводки:
Оплата произведена по безналичному расчету Документ «Платежное поручение входящее». Необходимо установить счет учета 51
Сумма расчетов в валюте USD. Установить курс расчетов:
При проведении платежного документа формируются проводки:
Дт 51 Кт 76.12 Оплата от покупателя
При расчетах, выраженных в рублях:
Для отражения расчетов в условных единицах необходимо завести по контрагенту договор по расчетам с покупателем, выбрать Валюту расчетов РУБ . Взаиморасчеты ведутся по договору в целом.
По кнопке «Перейти» установить счет расчетов с контрагентом-76.11. Расчеты по договору франчайзи
Выставляется счет на оплату в соответствующей валюте расчетов РУБ:
На основании счета на оплату формируется операция по реализации данных услуг по документу «Реализация товаров и услуг»
или Документом «Реализация товаров и услуг», находящегося в журнале «Продажа» на закладке «Услуги». Выбирается счет учета (БУ) и (НУ) — 91.01 «Прочие доходы» и Субконто (БУ)- Доходы (расходы), связанные с использованием исключительных прав:
На закладке «Счета учета расчетов» должно быть установлено:
счет учета расчетов — 76.11. «Расчеты по Договорам франчайзи»;
счет учета расчетов по авансам -76.11. «Расчеты по Договорам франчайзи»;
При этом формируются проводки:
по дебету счета 76.11 Субконто 1- контрагенты (Франчайзи), Субконто 2 – договоры и по кредиту счета 91.1 Субконто 1 вид прочих доходов «Доходы (расходы прочего имущества»:
Оплата произведена по безналичному расчету Документ «Платежное поручение входящее».
При проведении платежного документа формируются проводки:
Дт 51 Кт 76.11 Оплата от покупателя
2. Реализация услуг за предоставление комплекса исключительных прав по договору концессии. Единоразовые поступления (франшиза) от предоставления за плату у правообладателя
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов вознаграждение за предоставление комплекса прав по договору коммерческой концессии отражается в бухгалтерском учете на последнее число отчетного периода записью по дебету счета учета расчетов с организацией — пользователем, счетом 76.11 » Расчеты по Договорам коммерческой концессии», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Операция отражается Документом «Реализация товаров и услуг», находящегося в журнале «Продажа» на закладке «Услуги». Выбирается счет учета (БУ) и (НУ) — 91.01 «Прочие доходы» и Субконто (БУ)- Доходы (расходы), связанные с использованием исключительных прав:
На закладке «Счета учета расчетов» устанавливается:
счет учета расчетов — 76.11 «Расчеты по Договорам франчайзи»;
счет учета расчетов по авансам -76.11 «Расчеты по Договорам франчайзи»;
При этом формируются проводки:
по дебету счета 76.11 Субконто 1- контрагенты (Франчайзи), Субконто 2 – договоры и по кредиту счета 91.1 Субконто 1 вид прочих доходов (Доходы (расходы) связанные с реализацией прочего имущества):
3. Поступление услуг за использование предоставленного комплекса исключительных прав по договору концессии. Ежемесячные поступления (роялти) у субпользователя.
При расчетах, выраженных в эквиваленте доллара США по курсу ЦБ РФ на дату платежа:
Для отражения расчетов в условных единицах необходимо завести по контрагенту договор по расчетам с поставщиком, выбрать Валюту расчетов USD . Взаиморасчеты ведутся по договору в целом. Установить галочку расчеты в условных единицах.
По кнопке «Перейти» установить счет расчетов с контрагентом-поставщиком-76.12 Расчеты по договору франчайзинга
В Бухгалтерской программе отражаются с помощью документа «Поступление товаров и услуг» по виду операции «Покупка, комиссия» (Журнал-Покупка) Сумма указывается в валюте USD:
На закладке «Счета учета расчетов» должно быть установлено:
счет учета расчетов контрагентом- 76.12 «Расчеты по Договорам франчайзинга»;
счет учета расчетов по авансам -76.12 «Расчеты по Договорам франчайзинга»;
При проведении документа будут сформированы проводки: Дт 44.01 Субконто «За пользование комплексом исключительных прав» Кт 76.12
При проведении регламентной операции «Закрытие месяца» (Журнал-Операции-Регламентные операции) будет проведена переоценка валюты на дату поступления услуг:
При проведении документа «Закрытие месяца» будут сформированы проводки:
Оплата произведена по безналичному расчету Документ «Платежное поручение исходящее». Необходимо установить счет учета 51
Сумма расчетов в валюте USD:
При проведении платежного документа формируются проводки:
Дт 76.12 Кт 51 Оплата поставщику
При расчетах, выраженных в рублях:
Для отражения расчетов в условных единицах необходимо завести по контрагенту договор по расчетам с поставщиком, выбрать Валюту расчетов РУБ . Взаиморасчеты ведутся по договору в целом.
По кнопке «Перейти» установить счет расчетов с контрагентом-76.11 Расчеты по договору субконцессии
В Бухгалтерской программе отражаются с помощью документа «Поступление товаров и услуг» по виду операции «Покупка, комиссия» (Журнал-Покупка) На закладке Услуги выбирается номенклатура «За использование комплекса исключительных прав» проставляется сумма и указывается счет учета затрат Субконто 1 «За пользование комплекса прав»
На закладке «Счета учета расчетов» должно быть установлено:
счет учета расчетов — 76.11 «Расчеты по Договорам коммерческой концессии»;
счет учета расчетов по авансам -76.11 «Расчеты по Договорам коммерческой концессии»;
При этом формируются проводки:
по дебету счета 44.01 Субконто 1- «За использование комплекса…. ), и по кредиту счета 76.11 Субконто 1 Контрагент (франчайзи) Субконто 2 (Договор)
Оплата произведена по безналичному расчету Документ «Платежное поручение исходящее».
При проведении платежного документа формируются проводки:
Дт 76.11 Кт 51 Оплата поставщику
4. Поступление услуг за использование предоставленного комплекса исключительных прав по договору концессии. Единовременные поступления (франшиза) у субпользователя.
Платежи за предоставленное право использования комплекса исключительных прав, производимые в виде фиксированного разового платежа отражаются в бухгалтерском учете лицензиата как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора. Отражение платежей, к оплате отражается на счете по Дебету 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счета 76.11″Расчеты по Договорам франчайзи»:
Данная операция отражается документом «Поступление товаров и услуг» (Журнал-Покупка) по виду операции «Покупка, комиссия»
При проведении документа будут сформированы проводки:
Счет затрат (БУ) указывается 97.21 «Прочие расходы будущих периодов». По «субконто 1» заполняется справочник РБП :
Списание расходов будущих периодов будет производиться документом «Закрытие месяца» (Журнал – Операции — Регламентные операции) начиная с даты — начало списания.
Документом будут сформированы проводки Дт 44.01 Кт 97.21
5. Схема проводок
У правообладателя (в у.е.) на счете 76.12
- Реализация услуг за предоставление прав.Ежемесячные поступления ( в у.е.).
Дт 76.12 Субконто 1- Контрагент Субконто 2 –Договор Кт 91.01 Прочая выручка от реализации услуг
Дт 51 Кт 76.12 Субконто 1- Контрагент Субконто 2 –Договор Оплата от покупателя
- Реализация услуг за предоставление прав.Единоразовые поступления (в у.е.).
Дт 76.12 Субконто 1- Контрагент Субконто 2 –Договор Кт 91.01 Прочая выручка от реализации услуг
Дт 51 Кт 76.12 Субконто 1- Контрагент Субконто 2 –Договор Оплата от покупателя
У правообладателя (в руб.) на счете 76.11
- Реализация услуг за предоставление прав.Ежемесячные поступления ( в руб).
Дт 76.11 Субконто 1- Контрагент Субконто 2 –Договор Кт 91.01 Прочая выручка от реализации услуг
Дт 51 Кт 76.11 Субконто 1- Контрагент Субконто 2 –Договор Оплата от покупателя
- Реализация услуг за предоставление прав.Единоразовые поступления (в руб).
Дт 76.11 Субконто 1- Контрагент Субконто 2 –Договор Кт 91.01 Прочая выручка от реализации услуг
Дт 51 Кт 76.11 Субконто 1- Контрагент Субконто 2 –Договор Оплата от покупателя
У субпользователя ( в у.е.)
- Поступление услуг за использование прав. Ежемесячные платежи (в у.е.).
Дт 44.01 Субконто-вид расхода Кт 76.12 Субконто 1- Контрагент Субконто 2 –Договор Поступление услуг
Дт 76.12 Субконто 1- Контрагент Субконто 2 –Договор Кт 51 Оплата поставщику
- Поступление услуг за использование прав. Единоразовые платежи(в у.е.).
Дт 97 расходы будущих периодов Кт 76.12 Субконто 1- Контрагент Субконто 2 –Договор Поступление услуг
Дт 44.1 Субконто-вид расхода Дт 97 расходы будущих периодов Списание в расходы текущего периода услуг в течении действия договора.
У субпользователя ( в руб)
- Поступление услуг за использование прав. Ежемесячные платежи (в руб).
Дт 44.01 Субконто-вид расхода Кт 76.11 Субконто 1- Контрагент Субконто 2 –Договор Поступление услуг
Дт 76.11 Субконто 1- Контрагент Субконто 2 –Договор Кт 51 Оплата поставщику
- Поступление услуг за использование прав. Единоразовые платежи(в руб).
Дт 97 расходы будущих периодов Кт 76.11 Субконто 1- Контрагент Субконто 2 –Договор Поступление услуг
Дт 44.1 Субконто-вид расхода Дт 97 расходы будущих периодов Списание в расходы текущего периода услуг
