Собственно, речь идет о дате получения дохода. Налоговики считают, что для отпускных это дата выплаты: поскольку во время отпуска человек не работает, отпускные не есть оплата труда. На мой же взгляд, поскольку за неиспользованный отпуск при увольнении человек получает компенсацию, а если отгулял лишнего — возвращает отпускные, вполне очевидно, что отпускные — это оплата труда, плата за выполненные трудовые обязанности (возможно, авансом). Поэтому когда налоговики требуют при получении в банке денег на отпускные сразу оставлять от них 13%, это противозаконно.
Читаем теперь 223 статью НК :
2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Итак, человек заработал отпуск, весь срок которого должен быть оплачен. Если отпуск приходится на два месяца, скажем, с 20 июля по 18 августа, оплата отпуска также разбивается на оплату июльской части и августовской части. То есть начисляются отпускные за июль и отпускные за август. И в полном соответствии со ст. 223 датой фактического получения дохода (и датой возникновения у налогового агента обязанности по уплате НДФЛ в бюджет) будет соответственно 31 июля и 31 августа.
Еще пара цитат НК в подтверждение сказанного:
Статья 209. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
…
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации…
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
То есть доходы бывают за действие, а не за бездействие. Доход в виде отпускных — это плата за работу, оплата труда. Иначе это не было бы объектом налогообложения. Нет такого объекта в НК.
А теперь представим себе, что так и происходит в реальности. Мы перечисляем в бюджет реальные (рассчитанные) суммы один раз в месяц, переплат и недоплат не появляется. Никаких проблем с налоговым регистром по НДФЛ. Лепота…
Добавка 27.09.2011.
Ст. 3 НК:
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
А есть ли неустранимые сомнения? Ведь имеется Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5: …»при рассмотрении налоговых споров, основанных на различном толковании налоговыми органами и налогоплательщиками норм законодательства о налогах и сборах, судам необходимо оценивать определенность соответствующей нормы»
Итак, в суде необходимо доказать неопределенность вопроса об отнесении отпускных к доходам в виде оплаты труда. Будь у нас прецедентное право, не требовалось бы и этого. В данном случае, имеются противоположные решения судов, вступившие в законную силу. А ведь будь норма определенной, такого не могло бы случиться. Таким образом, неопределенность доказана — и это значит, что любой суд выиграет налогоплательщик — если не в первой инстанции, так в следующей наверняка.
Является ли выплата отпускных формой оплаты труда?
Перейти к публикации
Что хотел сказать данной статьей? Больше похоже на вопрос в форуме, не более.
(1) Я не спрашиваю, я утверждаю. Именно: когда налоговики требуют при получении в банке денег на отпускные сразу оставлять от них 13%, это противозаконно. И доказываю это утверждение, ссылаясь на НК РФ.
(2) вот этого
в статье у тебя не увидел как раз. Для танкистов бы внес коррективы в статью, а ;)?
(3) Согласен. Сейчас внесу.
Я именно по этой теме как-то спорил с налоговиками. У них своя трактовка ст.223.
Говорят так…: «Отпуск начисляется ЗА ОТРАБОТАННОЕ РАНЕЕ ВРЕМЯ…. Т.е. человек эти деньги заслужил, отработав прдварительно определенный период. Поэтому отдайте 13% со всей суммы отпускных…»
Понятно что ругаться с налоговым инспектором никто не решается.
(5) Я поступил на работу 1 февраля 2010 года, в отпуск пошел с 1 сентября (через 6 месяцев). В график отпусков на 2011 год я попал на 30 января — тоже в рамках законодательства. Никакого времени по факту я не отработал, это аванс в чистом виде.
А зарплата у нас выплачивается в первый день каждого квартала за весь квартал…
В 223 статье речь идет о месяце, за который идет начисление. Там не написано, что работа должна будет выполняеться (или была выполнена) в том же месяце.
Во — первых за каждый отработанный месяц вы получаете 2 дня отпуска и через полгода вы уже имеете отработанных 12 дней (это не аванс), а во — вторых если мы еще и отпускные будем разбивать на отпускные за заработанные дни отпуска и отпускные за авансовые дни отпуска (чтобы НДФЛ перечислять только с заработанных дней) — то можно свихнуться на вычислениях. Поэтому государство поделено на княжества Федеральных Налоговых Служб, каждая из которых решает данный вопрос по своему в судебном порядке. И наши с вами обсуждения суд в расчет не берет.
(7) кто предупрежден, тот вооружен. Данная статья должна по крайней мере подготовиться к суду, ежели что…
(7) К сожалению, до суда дело слишком редко доходит. А то порядка побольше было бы, и налоговики были бы поскромнее.
А разбивать, по смыслу, надо на те месяцы отпуска, за которые начислены отпускные. Не на месяцы, в которых этот отпуск заработан, а месяцы, на которые этот отпуск поделился.
Еще раз: период отпуска — это период, в котором работник выполняет свои обязанности в рамках трудовых отношений с работодателем. А работодатель оплачивает дни отпуска, а не дни работы на отпуск.
В январе работник заработал два дня июльского отпуска, а не две среднедневные зарплаты. И отпускные он получит за два июльских дня, а отнюдь не январские недоплаченные деньги.
Как пишется в Консультанте: «По данному вопросу есть две точки зрения». Практика положительных судебных решений существует по обеим. Тут уж организация сама выбирает. Например, если для уплаты в бюджет НДФЛ с отпускных придется кредитоваться, и проценты за кредит получаются больше судебных издержек и зарплаты юристов – смело судиться. Если в масштабах фирмы НДФЛ с отпускных – копейки, то только из принципа, или только потому что мы знаем НК, собачиться с налоговой нет желания.
К слову сказать, для налога на прибыль сумма отпускных включается в состав расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Даже денежные компенсации за неиспользованный отпуск – это расходы на оплату труда (п. 8 ст. 255).
А в отношении НДФЛ официальная позиция заключается в том, что отпускные не являются частью оплаты труда и поэтому датой их получения признается день фактической выплаты, а не последний день месяца.
Всё как обычно.
не соглашусь автором статьи.
Есть понятие метод «Начисления», который применяют налоговики.
Точнее, что наступает раньше. Момент выплаты или момент начисления. то и будет основой для налогообложения.
Даже если вы будете выплачивать Зарплату авансом, то момент выплаты будет основой для начисления налога.
(12) В п. 1 ст. 233 НК про дату получения дохода конкретно указано: если иное не предусмотрено п.п. 2-4. А аванс как раз предусмотрен п.2.
(13)
Как тебе такие аргументы (Письмо Минфина России от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8)
Я считаю бысмыслицей это все.
(14) Могу в ответ предложить статьи ТК, которыми руководствуются суды при определении, является ли оплата отпуска платой за труд.
Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места
работы (должности) и среднего заработка.
Т.е. хотя работник отдыхает, ему платят заРАБОток.
При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей
выплате…
…
Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
Опять-таки, законодатель считает оплату отпуска выплатой заработной платы за соответствующий период, почему и разместил правила оплаты отпуска в статье о выплате заРАБОТной платы.