Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Часть 2

1. Понятие плана счетов.

В Российском бухгалтерском учете присутствуют такие понятия, как план счетов и двойная запись, в Российском налоговом законодательстве таких понятий, разумеется, нет.  Но для расчета налога на прибыль есть необходимость учитывать доходы и расходы компании, это можно делать параллельно с ведением бухгалтерского учета или раз в месяц/квартал перед заполнением бухгалтерской отчетности, в которой отражаются временные и постоянные разницы согласно ПБУ 18 и декларации по налогу на прибыль. Для удобства работы пользователя компанией 1С предложен вариант ведения параллельного учета доходов/расходов компании, а также временных и постоянных разниц, возникающих в учете доходов/расходов на плане счетов бухгалтерского учета.

                Итак, на Рис 1 видно, что у счетов БУ(бухгалтерского учета) стоит галочка НУ(налоговый учет). Если просмотреть весь план счетов, то пользователь увидит, что не у всех счетов установлена данная галочка. Она ставится только если по счету ведется налоговый учет, соответственно и считаются постоянные и временные разницы.

1. БУ=НУ+ВР+ПР

Где БУ – бухгалтерский учет, НУ – налоговый учет, ВР – временные разницы, ПР – постоянные разницы. Если на счете предусмотрено ведение налогового учета данное равенство обязательно должно выполняться.  То есть если сумма БУ в проводке 100, а сумма НУ должна быть 50, обязательно возникнет положительная постоянная или временная разница на 50. И если сумма БУ 100, а сумма НУ 150, возникнет отрицательная временная или постоянная разница.

Временная разница – Это разница, которая рано или поздно закроется и БУ будет равен НУ.

Постоянная разница в учете – это разница условно постоянна и никогда не закроется, то есть по данной операции БУ никогда не будет равен НУ. Что с ними происходит при закрытии периода расскажу немного позднее.

Всегда необходимо помнить, что на счетах по которым ведется налоговый учет должно выполняться равенство БУ=НУ+ВР+ПР.

1. Определение финансовых результатов.

В НУ(для налога на прибыль) нет понятия НДС соответственно на счете 90 учет будет вестись следующим образом:

¢  Бухгалтерский учет

Кт 90.01.1                    59 000 руб.  Выручка отражается, включая НДС

Минус Дт 90.03           9 000 руб.  НДС

Итого  Кт 90.09           50 000 руб.

¢  Налоговый учет

Кт 90.01.1                    50 000 руб. Выручка отражается без НДС

Минус Дт 90.03          

Итого  Кт 90.09           50 000 руб.

Также по-разному будут отражаться и показатель себестоимости на счете 90.02, а так же на счетах 90.07,90.08. Ввиду того, что в Бухгалтерском учете:

А в налоговом Прямые и косвенные расходы, то есть при определении финансовых результатов программа автоматически закроет БУ по одной методологии, а НУ по другой и уровняет БУ=НУ +ВР+ПР временными разницами, так как на данных счетах установлен флаг НУ.

1. Учет постоянных разниц.

Теорию почитать можно тут: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a36/43416.html

1. Настройка Статей прочих доходов и расходов.

Тут все просто! Галочка НУ ставится, если доходы/расходы отраженные бухгалтером по данной статье учитываются в налоговом учете. У таких статей как например: материальная помощь в связи со смертью, переоценка внеоборотных активов,  проценты за пользование кредитом сверх норм и т.п. галочку НУ ставить не стоит, тогда программа, при выборе данной статьи автоматически сделает следующие записи в учете. Напирмер:

БУ – 100

ПР – 100 соответственно и равенство выполняется и при расчете финансово результата автоматически программа произведет расчет ПНО(постоянного налогового обязательства).

С видом прочих доходов и расходов немного сложнее:

Пользователю, при вводе новой статьи прочих доходов и расходов, необходимо максимально корректно определить вид прочих доходов и расходов. Например:

При реализации основных средств, если вид выбран «Реализация основных средств», то регистр налогового учета

Сформируется автоматически, если у соответствующей статьи прочих доходов и расходов поставить другой вид для НУ, то регистр сформируется пустым.

Так же при правильном выборе вида прочих доходов и расходов автоматически программа заполнит соответствующие разделы декларации по налогу на прибыль. В данном случае, это Приложение 3 к листу 2