НДС — налог на добавленную стоимость. Это и является основным принципом его работы. В очень простом примере его база совпадает с базой налога на прибыль (ведь и прибыль и добавленная стоимость понятия синонимы), но уточнения писались по разныму и в итоге почти ничего общего в учете нет.
Пример: Собрались продавать выращенные своим трудом 10 яблок по 3руб = 30 руб. Сверху перед продажей начисли НДС 10% 30*10%=3руб. Итого продали за 33руб. в т.ч.НДС. 3руб. Себе за работу взяли 30руб. — это наш доход. 3руб отложили и уплатили НДС.
Суммы начисленного НДС не являются нашим доходом и не учитыватся при расчете налога на прибыль. Получается в данном примере суммы дохода для обложения налогом на прибыль и НДС совпадает.
Вообще НДС это отдельная широкая река вливающаяся в учет и выходящяя из него и не смещивающаяся с остальным учетом.
Кроме того что НДС — это налог на добавленную стоимость, это налог который всегда платит последний покупатель и им может оказаться и наша организация.
Законодатели пытаются вернуть первоначальный смысл налога, когда предприимчивые люди находят пути обхода. И по моему мнению именно эта борьба и породило из махонькой формулы монстра подробное описание которого не помещается в одну книгу. На мой взгляд правильность применения этот налога легко для себя проверить, просто сравнив как мы его используем и первоначальный смысл.
Передем к книжной формуле налога: НДС к уплате = НДС отгруженный — НДС принятый.
Первичным документом для учета налога является Счет-фактура (очень строгий документ). Исходящие (реализация) Счет-Фактуры регистрируются в КнигеПродаж, а входящие в КнигеПокупок. Разница между КнигойПродаж и КнигойПокупок — НДС к уплате. Эти документы являются основой ведения Налогового учета по НДС. А отражение проводками это уже бухгалтерия.
НДС отгруженный — КнигаПродаж, Кт68.02 (увеличение задолженности по уплате НДС)
НДС принятый — КнигаПокупок, приобретая товар мы с ним приобретаем и налог, и отражаем Дт19_НДС_принятый Кт60_Поставщик.
Соответственно: (НДС отгруженный — НДС принятый) проводка Дт68.02_НДС_отгруженный («-«уменьшение задолженности по уплате НДС) Кт19_НДС_принятый («-«уменьшение активов по принятому НДС). А остаток на Кт68.02 — НДС к уплате в бюджет.
Данноя формула как раз и отражает принципы, и что НДС платит последний покупатель, и что это налог на Добавленную стоимость.
Добавим немного подробностей.
Начисление налога происходит в момент продажи. Бухгалтера считают моментом продажи выписку документов (Акт, Накладная, Счет-фактура), так как бухучет очень оптимистичен и полюбому оплатят. В связи с этим некоторые попробовали перечислять деньги авансом (нет счет-фактуры нет и налога), на что законодатели отреагировали требованием выписывать счет-фактуру и при получении аванса. Продолжением стало желанием зачесть НДС как покупку при перечислении аванса, что было разрешено при соблюдении определенных условий, главным из которых является включение в Книгу продаж сумм получателем аванса (НДС он ведь как эстафетная палочка, главное чтобы не упала).
В «1С:Бухгалтерия 8» для учета полученного аванса есть отдельный счет 76.АВ. Это счет перевалочная база для проводк Дт90.03 (НДС в себестоимости товара) Кт 68.02(НДС к уплате), получается 90.03-76.АВ-68.02 (это «временное содержание» часто встречается в проводках, когда операции растянуты во времни). Опустим пока проводки и посмотрим что происходит с документами (какие собственно операции нам нужно зарегистировать). При получении аванса мы сами себе выписываем Счет-фактуру и отражаем её в Книге Продаж. Спустя некоторое время мы производим отгрузку и формируем реальные документы включая Счет-фактуру. Получается дубль, и аванс и продажа (или частичный дубль если аванс частичный). Для устранения мы должны убрать Счет-фактуру на аванс, и по правилам ведения налогового учета НДС мы внесим строчку в КнигуПокупок по закрытию аванса. Например: мы получили аванс 100руб и включили его в КнигуПродаж Дт76.АВ Кт68.02, через неделю мы отгрузили товар на сумму 150руб и включили его в КнигуПродаж Дт90.03 Кт68.02, одновременно мы закрыли аванс включив его в КнигуПокупок 100руб Дт68.02 Кт76.АВ. НДС к уплате (150)= КнигаПродаж (100+150) — КнигаПокупок(100).
Аналогично происходит работа с выданными авансами. А давным давно когда были неплатежи и НДС считался по оплате был еще 76.Н и на нем временно хранились суммы дожидаясь оплаты, прежде чем попасть на 68.02.
Тонкости учета есть, не забываем проверять законодальство, особенно в случае зачета (включение в книгу покупок) того что «съели» сами.
На этом пока все.
Спасибо автору за очень полезные статьи. Можете порекомендовать какую-нибудь литературу где объясняются принципы бухгалтерии таким же ясным и понятным языком?
Всем большое спасибо за комментарии, мне это важно.
Посмотрите книги М. Л. Пятова «Бухгалтерский учет для принятия управленческих решений» и «Управленческий учет для директора. Автоматизация управленческого учета в программе 1С:Управляющий» А.Логинов и О.Макаренко.
Спасибо за статью, очень позновательно!
Можно еще вопрос по теме?
В 1С Бухгалтерия 3.0 при поступлении предоплаты формируем Счета фактуры на аванс, и если аванс пришел по контретному счету — ставка ндс берется из него (18%). а если счет не указываем — ставит ставку «18/118»
Почему? Бухгалтера в СФ на аванс хотят видеть именно 18/118, почему программа ставит 18? Причем в обработку формирования ставит 18/118, а в самой счет фактуре записывает 18.
(3) maxis33, спасибо за комментарий.
Попробую ответить «
«. Согласно п.4 ст.164 НК РФ «… а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки», т.е. когда на основании поступления денег, то рассчитывать надо. А когда на основании счета, то расчет не требуется, в счете уже все указано, и указываются базовые ставки.
Вообще на ИТС указываются только расчетные ставки. Спросите у тех.поддержки, может 1С посчитает это глюком и сделает все однотипно.
(1) petrov_al, Смотри курс бухгалтерии на intuit.ru
Конечно он написан в момент действия уже устаревшего закона о бухгалтерском итоге но все равно во многом еще очень актуален. Очень и очень и очень рекомендую. И еще раз очень.
В очень простом примере база НДС — это выручка, а база налога на прибыль — это прибыль (т.е. = выручка — себестоимость товаров — коммерческие и управленческие расходы + прочие доходы — прочие расходы). Да и прибыль и добавленная стоимость далеко НЕ синонимы.
(6) q_i,
.
Рассуждая как специалист, Вы правы и я полностью с Вами согласен. И вместе с тем можно дополнительно оставить общее понимание слов. Под прибылью мы обычно понимаем что у нас что то «был»о и оно увеличилось (одно из значений приставки «при» — присоединение). И у слов «до-ход», «до-бавка», «при-был», «при-быль» есть одинаковые смысловые значения. Хотя несомненно специалисту путать их нельзя, т.к. специалисты уже меж собой договорились о специализированном значении этих слов в определенном контексте. Считаю что в контексте статьи приравнивание значений этих слов уместно.
Спасибо, очень полезная и информативная статья. Жду продолжения.
Хорошая статья, в принципе все понятно. Запишу в мемориз)