Исправление ошибок по контрагентам и договорам в закрытом периоде

Дано:
В организации выявлена ошибка ведения учета — в ряде документов поступления или реализации был неправильно выбран контрагент (договор контрагента).
Период, в котором ошибка была допущена, уже закрыт, вся отчётность сдана, декларации по налогам поданы…

Задача:
Исправить и отразить в учёте выявленную ошибку в конфигурации БП 2.0.
«Кто виноват?» выяснять не будем, главное тут «Что делать?»

Решение:
По правилам ведения бухгалтерского учета ошибка исправляется в том периоде, в котором она была обнаружена.
Самым правильным кажется решение отразить «неправильные» документы методом «красное сторно», и сделать записи исправленных  документов.

Следует оговориться — речь не идёт о корректировках поступления/реализации — цены, количество товаров (работ, услуг) в этой ситуации не изменяются, необходимо исправить только контрагента (договор).

Для исправления с помощью документа «Операция введенная вручную», с методом заполнения «Сторно движений документа», сторнируем движения ошибочного документа (списка документов). Копируем ошибочные документы, исправляем контрагента и договор, устанавливаем дату документа в текущем периоде, проводим.

Всё вроде бы просто и ошибка исправлена, но при более подробном рассмотрении ситуации, обнаруживаются некие «подводные камни».

Проблема может возникнуть для разных систем налогообложения, и разных учетных политик организаций.

• Вариант 1 — Контрагент (договор) несуществующий, никаких движений, кроме рассматриваемых документов по нему не было.

• Вариант 2  — Контрагент (договор) реальный, по нему были движения не только в ошибочных документах.

ОСНО.

В первую очередь по НДС и возможных ситуациях, связанных с НДС с авансов полученных (выданных). Опустим авансы выданные, рассмотрим только полученные:

Начисление НДС с авансов полученных установлено «Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса»..

Вариант 1.

Документы реализации  сформировали дебиторскую  задолженность, НДС начислен и отражен в книге продаж, но была оплата по «правильному» контрагенту (договору). В результате мы имеем непогашенную задолженность перед контрагентом и начислили НДС с аванса, который мог быть зачтен.

С точки зрения суммы НДС к оплате , в периоде возникновения ошибки, мы имеем переплату налога на сумму НДС с аванса полученного, так же отражённого в книге продаж.

Таблица 1.

Дата	Контрагент	Дт	Кт	Сумма	Содержание
01.12.2011	Ошибочный	62.01	90.01.1	1180	Реализация
01.12.2011	-//-	90.03	68.02	180	Начислен НДС
01.12.2011	Правильный	51	62.02	1180	Оплата
01.12.2011	-//-	76.АВ	68.02	180	Начислен НДС с аванса

Итого: Переплата НДС 180 р.

При проведении исправленного документа произойдёт зачет аванса, соответственно будет сформирована запись книги покупок, в которую руками необходимо отредактировать, указав, что это запись доп.листа и корректируемый период.

Вариант 2.

Были реализации и оплаты «неправильному» контрагенту

Таблица 2.

Дата	Контрагент	Дт	Кт	Сумма	Содержание
01.12.2011	Ошибочный	62.01	90.01.1	1180	Реализация с ошибкой
01.12.2011	-//-	90.03	68.02	180	Начислен НДС
03.12.2011	Ошибочный	51	62.01	1180	Реально предоплата, а в программе получается погашение задолженности
		51	62.02	2360	и аванс
03.12.2011	-//-	76.АВ	68.02	360	Начислен НДС с аванса
10.12.2011	Ошибочный	62.01	90.01.1	1180	Реализация именно этому контрагенту
10.12.2011	-//-	90.03	68.02	180	Начислен НДС
10.12.2011	-//-	62.02	62.01	1180	Зачтен аванс
31.12.2011	-//-	68.02	76.АВ	180	Вычет НДС с аванса в книге покупок

Итого: Недоначислен  НДС с аванса 180 р., т.к. первый зачет аванса ошибочный.

После проведения исправленных  документов необходимо выписать счет-фактуру на образовавшийся после сторно аванс, и опять как запись доп.листа, что в документе не факт, что отразится автоматом.

УСН.

При «Доходы минус расходы»  в учетной политике установлено — расходы на приобретения товаров принимаются по получению доходов. По примеру в Таблице 1, если реализовали товары, то они остались неоплаченными – завышена база УСН. Как это исправить в БП – надо разбираться.

Это к вопросу о взаиморасчётах.

Написал обработку для автоматического создания сторно и исправленных документов копированием ошибочных. Обработку  выкладываю здесь (ИсправлениеКонтрагентов_ДоговоровВДокументахПрошлыхПериодов.epf), с предупреждением – отработает правильно, если не ведётся партионный учет или исправляются только услуги, с учётом конечно сказанного выше. Всё получается вроде бы «как  учили». Стал тестировать – возникли вопросы.

Как быть если реализовывались (покупались)  ТМЦ, и в БП ведётся партионный учёт?

Исправление с помощью заполнения операции введенной вручную сторно сделает движение по партии, которой будет являться исправляемый документ, а исправленный сформирует «свою» партию. По 41 счету, складу и номенклатуре всё сойдется, а вот партия «зависнет».

Сразу возникает мысль – а зачем вообще заниматься сторнированием ошибочных документов, товары могли быть уже давно проданы, списаны и пр., не проще ли просто скорректировать взаиморасчеты с помощью документа «Корректировка долга»?

На первый взгляд должно получиться, но вновь возникнет проблема – по ошибочным документам задолженность может отсутствовать (Таблица 2, строки 1 и 3). Корректировка приведёт, в этом случае, к «зависанию» аналитики по документам расчетов с контрагентами. Получается, необходимо скорректировать взаиморасчеты, но сторнировать движения по ТМЦ (да и по услугам и пр.) не нужно. Далее  НДС, УСН  и пр. типовыми методами.

Вот с этим вопросом для меня сейчас ясности нет. Какие движения,  какими документами сделать исправление, что бы получить корректный учет в БП 2.0?

P.S. Не претендую на полноту рассмотрения всех возможных вариантов. Писал это для себя, чтобы  хоть как то уложилось в голове, что в такой ситуации делать, и как это корректно отразить в БП 2.0. Буду очень рад, если мне укажут на допущенные мной ошибки. Помогите разобраться!